PROCEDIMIENTO MODIFICACIÓN BASE IMPONIBLE IVA (MODELO 952 AEAT) POR CRÉDITOS INCOBRABLES

MODIFICACIÓN DE BASE IMPONIBLE – QUÉ ES

La Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido regula, en su artículo 80.Tres y Cuatro, la posibilidad de que el sujeto pasivo pueda modificar, de forma voluntaria, la base imponible del IVA cuando se dé la situación de impago de las facturas emitidas a sus clientes y deudores. Desde MRS Asesoría Online os vamos a explicar todo lo necesario para poder realizar correctamente la modificación de base imponible.

El IVA ingresado de nuestras facturas emitidas que han resultado impagadas por nuestros clientes, ya sea por concurso de acreedores o por morosos, se puede recuperar siguiendo el procedimiento que establece la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (arts. 80. Tres y Cuatro) y el Reglamento de la Ley de IVA (art. 24).

Ante la obligación de todos los empresarios o empresas de ingresar el IVA se haya cobrado o no, el contribuyente se puede beneficiar de recuperar ese IVA ingresado cuando se dan los requisitos legales establecidos por la Ley de IVA y su Reglamento.

MODIFICACIÓN DE BASE IMPONIBLE – PLAZO DE MODIFICACIÓN

La modificación debe efectuarse en el plazo de los 3 meses siguientes a la finalización del plazo de un año (o, en el caso de PYMES, del plazo de seis meses) desde el momento del devengo de la operación o del vencimiento del plazo o plazos impagados si se trata de operaciones a plazo.

MODIFICACIÓN DE BASE IMPONIBLE – REQUISITOS

Los requisitos a cumplir por nuestra empresa como acreedora son los siguientes:

  • Expedir en serie específica y remitir al destinatario de las operaciones una nueva factura en la que se rectifique o anule la cuota repercutida, debiendo acreditar tal remisión. Se debe hacer constar en la misma los motivos de la rectificación “rectificación base imponible IVA en virtud del art. 80. Tres, Cuatro”.
  • Comunicar a la AEAT correspondiente a su domicilio fiscal, en el plazo de un mes contado desde la fecha de expedición de la factura rectificativa la modificación de la base imponible practicada, haciéndose constar que dicha modificación no se refiere a créditos excluidos de la posibilidad de rectificación. A partir del 1 de enero de 2014 se deberá comunicar por vía electrónica, a través del formulario disponible a tal efecto en la sede electrónica de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria.

MODIFICACIÓN DE BASE IMPONIBLE – CREDITO TOTAL O PARCIALMENTE INCOBRABLE

Un crédito se considerará total o parcialmente incobrable cuando reúna las siguientes condiciones:

1.ª Que haya transcurrido 1 año o 6 meses  desde el devengo del Impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del crédito derivado del mismo. Para operaciones a plazos, el cómputo de los 6 meses o 1 año se hará plazo a plazo.

En el caso de operaciones del criterio de caja esta condición se entenderá cumplida en la fecha de devengo del impuesto que se produzca por aplicación de la fecha límite del 31 de diciembre a que se refiere el artículo 163 terdecies de esta Ley.

2.ª Que la factura rectificativa emitida conste en los libros registro de IVA.

3.ª Que el destinatario de la operación actúe en la condición de empresario o profesional, o, en otro caso, que la base imponible de aquélla, Impuesto sobre el Valor Añadido excluido, sea superior a 300 euros.

4.ª Que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante reclamación judicial al deudor o por medio de requerimiento notarial al mismo, incluso cuando se trate de créditos afianzados por Entes públicos. Cuando se trate de créditos adeudados por Entes públicos, la reclamación judicial o el requerimiento notarial, se sustituirá por una certificación expedida por el órgano competente del Ente público deudor de acuerdo con el informe del Interventor o Tesorero de aquél en el que conste el reconocimiento de la obligación a cargo del mismo y su cuantía.

En el caso de operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja, el plazo de tres meses para realizar la modificación se computará a partir de la fecha límite del 31 de diciembre a que se refiere el artículo 163 terdecies de esta Ley.

MODIFICACIÓN DE BASE IMPONIBLE – TRÁMITES AEAT (ART. 24.2 A 2º RIVA)

Los pasos a seguir en la web de la AEAT son los siguientes:

AEAT – SEDE ELECTRÓNICA – TODOS LOS TRÁMITES – IMPUESTOS Y TASAS – IVA – IVA. COMUNICACIÓN DE LA MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE EN SUPUESTOS DE CONCURSO Y POR CRÉDITO INCOBRABLE – TRÁMITES – PRESENTACIÓN TELEMÁTICA DEL MODELO – RELLENAR FORMULARIO AEAT COMO ACREEDOR (MODELO 952).

Ha de tener en cuenta las siguientes consideraciones para su correcta presentación:

a) Previo a la presentación de la comunicación se deberá presentar a través del registro electrónico mediante la opción ” Aportar documentación complementaria”

 – Copia de las facturas rectificativas

 – Documento de reclamación judicial o requerimiento notarial o Certificado del Ente público

 – En el supuesto de grandes empresas, además de lo anterior, la relación de las facturas rectificativas

 La presentación de la documentación complementaria generará un Código del asiento de registro que obligatoriamente se deberá consignar en el apartado   “Documentación adicional obligatoria” de la Comunicación de modificación de bases imponibles. Acreedor para poder realizar la posterior presentación de   la referida comunicación.

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FONDO DE COMERCIO – NOVEDADES A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2016

QUE ES UN FONDO DE COMERCIO

El Fondo de Comercio lo define el Plan General Contable, dentro de su quinta parte “Definiciones y Relaciones contables”, como: “El exceso, en la fecha de adquisición, del coste de la combinación de negocios sobre el correspondiente valor de los activos identificables adquiridos menos el de los pasivos asumidos”. Como ejemplos pueden citarse: clientela, cuota de mercado, capital humano, nombre o razón social, etc.

NOVEDADES EN EL FONDO DE COMERCIO APLICABLES A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2016

Las novedades en relación al Fondo de Comercio vienen introducidas por la nueva ley 22/2015 de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas aplicable a partir del 1 de enero de 2016, artículo 39, apartado 4 del Código de Comercio. Se establece que se puede realizar la amortización contable del mismo como consecuencia de la aplicación del apartado 4 del artículo 39 del Código de Comercio en 10 años (10% anual).

Fiscalmente es deducible la amortización del mismo del 5% anual.

Desaparece la obligación de realizar el test del deterioro, que es la prueba anual que se realizaba que consiste en lo siguiente,

1º. Calcular el valor de la unidad generadora de efectivo donde está reconocido el fondo.

2º Lo compramos con el valor actual de los flujos de efectivo que va a generar dicha unidad generadora de efectivo.

3º. Si existe un deterioro, lo llevamos como corrección valorativa al fondo de comercio, y como no es reversible, debemos abonarlo directamente a la cuenta del fondo de comercio.

Asiento contable     (690)                  a                      (204)

Por otro lado, y también en relación al fondo de comercio, según la Ley 27/2014 de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, establece en su artículo 13 apartado 3, que no son deducibles las pérdidas generadas por el deterioro del fondo de comercio. Por lo que sí existe algún deterioro de este tipo, permitido contablemente, se deberá ajustar en el Impuesto sobre Sociedades con un ajuste positivo sobre el resultado contable.

Y ya sabéis, cualquier duda que tengáis nuestro departamento de asesoría fiscal online estará encantado en resolvérosla.

Os recomendamos la lectura del articulo solicitar certificado digital.

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MODELO 115 – RETENCIÓN ALQUILERES

MODELO 115 – QUE ES

El modelo 115 es una declaración trimestral o mensual empleada para el ingreso por parte de los inquilinos de las retenciones por alquileres. Como ya sabéis una retención es una cantidad que reserva el pagador (le paga de menos al que lo debería de cobrar) para posteriormente ingresarlo en su nombre. Con ello se garantiza el cumplimiento de la obligación que la origina.

MODELO 115 – OBLIGADOS A PRESENTARLO

Están obligados a presentar el modelo 115 todos aquellos inquilinos, ya sean autónomos, empresas o Administraciones Públicas que tengan un alquiler, en general locales u oficinas y que sean de carácter urbano. Hay algunos casos en los que no habría que presentarlo, por ejemplo aquellos alquileres que no superen los 900€ al año (siempre y cuando sean a un mismo pagador). Si tenéis cualquier duda sobre si estáis obligados a presentarlo MRS Asesoría Online estará encantado en resolvérosla.

MODELO 115 – CUANDO SE PRESENTA

El modelo 115 ha de ser presentado entre los días 1 y 20 (incluyendo ambos) del mes posterior a la conclusión del trimestre, siempre y cuando no sea gran empresa que lo tendrán que presentar entre el 1 y 20 (incluyendo ambos) del mes posterior. Es decir:

   Si no eres gran empresa:

– Primer trimestre: Entre el día 1 y 20 de abril
– Segundo trimestre: Entre el día 1 y 20 de julio.
– Tercer trimestre: Entre el día 1 y 20 de octubre.
– Cuarto trimestre: Entre el día 1 y 20 de enero del año siguiente.

   Si eres gran empresa:

– Primer periodo: Entre el día 1 y 20 de febrero.
– Segundo periodo: Entre el día 1 y 20 de marzo.
– Tercer periodo: Entre el día 1 y 20 de abril.
– Cuarto periodo: Entre el día 1 y 20 mayo.
– Quinto periodo: Entre el día 1 y 20 de junio.
– Sexto periodo: Entre el día 1 y 20 de julio.
– Séptimo periodo: Entre el día 1 y 20 de agosto.
– Octavo periodo: Entre el día 1 y 20 de septiembre.
– Noveno periodo: Entre el día 1 y 20 de octubre.
– Décimo periodo: Entre el día 1 y 20 de noviembre.
– Undécimo periodo: Entre el día 1 y 20 de diciembre.
– Duodécimo periodo: Entre el día 1 y 20 de enero del año posterior.

Al igual que en el resto de los impuestos hay que incidir en que en caso de que coincida el último día de presentación con sábado, domingo o festivo el plazo de presentación se trasladará al siguiente día hábil.

FORMA DE PRESENTACIÓN DEL MODELO 115

El modelo 115 puede presentarse vía telemática (a través de la web de la aeat) o en papel (mediante el banco, en la AEAT o enviándola mediante correo certificado). Esto dependerá de:

– Sociedades: Las empresas tienen siempre que presentarlo vía telemática a través de la página web de la Agencia Tributaria.
– Personas físicas: Los autónomos podrán presentarlo vía telemática o en papel, y dependerá de si se trata de una declaración positiva o negativa.

1) Declaraciones positivas: Se puede elegir entre presentarla vía telemática o en papel, llevando el modelo al banco y realizando su correspondiente pago.

2) Declaraciones negativas: Podrá ser presentado vía telemática, en la AEAT o enviándola por correo certificado.

El modelo 115 podrá ser negativo en el supuesto de que se esté dado de alta en las obligaciones de retener (alquileres) y en ese periodo no se haya satisfecho ningún alquiler.

COMO SE RELLENA EL MODELO 115 PARA SU PRESENTACIÓN TELEMÁTICA

Hay que saber que tienes dos formas de confeccionar el modelo 115, pero siempre desde el formulario online que se encuentra aquí. Hay que seleccionar la opción de presentación ejercicio 2015 y siguientes

modelo 115 como se presenta

A continuación seleccionaremos como queremos identificarnos, ya que sea con certificado electrónico, DNI electrónico o con clave PIN.

modelo 115 hacienda

Una vez seleccionado el método preferido nos encontraremos en el formulario para la presentación. Tiene dos alternativas:

Importar datos de fichero

Este supuesto está pensado para aquellos que tengan un fichero generado con un programa ajeno a la AEAT. En este caso hay que confiar en que su programa genere correctamente el fichero requerido, por lo que les recomendamos que siempre revisen que los datos importados sean correctos. Un error de su software no le justificará ante una presentación incorrecta de la declaración y probablemente sea sancionado.

modelo 115 pdf

 

Rellenar el formulario manualmente

Para rellenar el modelo 115 hay que completar las siguientes casillas identificativas:

1) Vuestro nif

2) Vuestro nombre en caso de ser autónomos o razón social en caso de ser empresa.

3) El periodo que se va a presentar.

4) El ejercicio de devengo, que es el año en el que se han pagado los alquileres.

modelo 115 instrucciones

Una vez os hayáis identificado hay que proceder a rellenar las casillas de las retenciones e ingresos a cuenta:

1) Número de perceptores: Hay que indicar el número de locales distintos que habéis dispuesto.

2) Base de las retenciones e ingresos a cuenta: La base imponible de los alquileres. En las facturas que os entregue el arrendatario se puede obtener dicho importe.

3) Retenciones e ingresos a cuenta: La cantidad que habéis retenido y que tenéis que ingresar.

4) Resultado anteriores declaraciones: Esta casilla sólo la debemos de rellenar si queremos presentar una declaración complementaria.

5) Resultado a ingresar: Suele coincidir con la casilla de retenciones e ingresos a cuenta. Será la cantidad que vamos a declarar e ingresar mediante el modelo 115.

modelo 115 aeat

 

 

Tras la cumplimentación del modelo 115 hay que seleccionar el tipo de declaración. Los supuestos más frecuentes son:

1) A ingresar: En el supuesto de que hayais realizado en ingreso bancario (con el correspondiente NRC) y queráis realizar su presentación.

2) Domiciliación del importe a ingresar: Se domiciliará el importe a ingresar y os será cargado el último día de plazo de presentación.

3) Resultado cero/Sin actividad: Para aquellos casos en los que el impuesto sea negativo, es decir, no hayáis tenido alquileres durante ese periodo.

modelo 115

 

Para finalizar efectivamente con la presentación del modelo 115 es necesario firmar y enviar la declaración mediante la pulsación del botón inferior.

modelo 115 firmar

Si has realizado los pasos correctamente recibirás la respuesta de “Su presentación ha sido realizada con éxito”, obteniendo debajo un pdf con tu declaración. Podrás guardártela en pdf o recuperarla en cualquier momento utilizando tu método de identificación preferido.

COMO SE RELLENA EL MODELO 115 PARA OBTENER LA PREDECLARACIÓN

Para está opción no será necesario identificarse. Los datos se rellenan de la misma manera que lo explicado en el punto anterior. Podrás optar por rellenarlos manualmente o importar los datos generados por una aplicación externa a la AEAT.

La única diferencia radica en que cuando tengamos los datos correctamente cumplimentados será necesario validar y generar PDF, mediante el botón que se encuentra al finalizar la información requerida.  Si no existen errores podrás proceder a descargar el PDF para llevarlo a tu entidad bancaria. La generación del PDF no significa que hayas presentado el impuesto, tenerlo en cuenta.

PREGUNTAS FRECUENTES RELACIONADAS CON EL MODELO 115

Os aclaramos las preguntas más frecuentes que hemos recibido últimamente. Con ello esperamos poder aclarar las dudas que os puedan surgir.

1) ¿Debemos de incluir las retenciones de las plazas de garaje?

Si, las plazas de garaje se declaran en el modelo 115 de la misma manera que las oficinas o locales urbanos.

2) ¿Qué rentas relacionadas con el arrendamiento urbano no se incluyen en el modelo 115?

– No incluiremos las rentas satisfechas a un mismo arrendador siempre y cuando no superen la cantidad de 900€ anuales.

– Los arrendamientos de vivienda que las empresas ofrecen a sus empleados.

– Si el arrendador está incluido en el epígrafe 861 y te entrega un certificado de exención entregado por Hacienda. En ese caso necesitarás que te lo entreguen cada año, ya que la responsabilidad del modelo 115 recae sobre ti.

– Si las rentas provienen de entidades totalmente exentas, como son las entidades de utilidad pública.

– Si los rendimientos derivan de contratos de arrendamiento financiero tampoco deberemos de incluirlas.

3) ¿Qué pasa si me equivoco a la hora de calcular la cantidad a ingresar?

Podrás enmendarlo mediante la presentación de una declaración complementaria o presentando un escrito en Hacienda indicando tu error y su correspondiente corrección. En el supuesto de que el error sea a tu favor (que hayas ingresado una cantidad inferior a la que correspondía) podrás presentar una declaración complementaria. En el supuesto contrario (que hayas ingresado una cantidad mayor a la correspondiente) tendrás que realizar el escrito mencionado.

4) ¿Si no he pagado los alquileres tengo que presentar el modelo 115?

La ley indica que la obligación de retener se origina con el pago de la factura. No obstante no existe prohibición de declarar los alquileres en el momento de devengo de la factura.

Y ya sabéis, cualquier duda que os pueda surgir nuestro departamento de asesoría fiscal online estará encantado en resolvérosla de buen grado.

Artículos Recomendados:

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RETENCIONES EN LAS COMUNIDADES DE PROPIETARIOS

Consulta Vinculante V3214-16 de 05 de julio de 2016

Las normas generales de la obligación de retener, o de ingresar a cuenta en el IRPF, de los artículos 74 a 79 del RIRPF, incluyen a las comunidades de propietarios cuando abonan rentas sometidas a retención.

Resuelve esta consulta vinculante de la Agencia Tributaria las dos cuestiones siguientes:

  1. Si las comunidades de propietarios tienen obligación de retener, aún en los casos de que el prestatario de un servicio no incorpore la retención a la factura emitida.- Cuando una comunidad de propietarios recibe facturas de distintos servicios o ejecuciones de obras, estará obligada a practicar una retención del 1% de la base imposible de la factura, si el empresario está en el régimen de estimación objetiva (módulos), y no practicará retención alguna si el contribuyente determina el rendimiento neto de su actividad económica con arreglo al método de estimación directa, en cualquiera de sus modalidades.

 

  1. Si la retención que se incorpora a la factura debe entenderse como correcta.- En cuanto al pago de rentas en contraprestación de una actividad profesional, la comunidad, practicará la preceptiva retención del 15 por ciento sobre los ingresos íntegros satisfechos, salvo si el profesional al que se retiene, tributa por una nueva actividad profesional en cuyo caso, una vez la comunidad de propietarios reciba comunicación formal de tal hecho, deberá aplicar sólo un 7 por ciento de retención, en el primer ejercicio fiscal y también en los dos siguientes a éste.

 

Conservar todas las comunicaciones de datos debidamente firmadas, (altas, cambios o bajas de régimen de tributación) relativas a los contribuyentes con los que tenga relaciones económicas, constituye una obligación formal de la comunidad de propietarios que, y ya por último, no quedará obligada a retener por la cantidad reflejada por el perceptor de la renta, cuando en la factura emitida, éste, hubiera consignado un porcentaje distinto del que preceptivamente corresponda.

Si necesita más información puede consultarnos en nuestro departamento de asesoramiento fiscal online.

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ENTREGAS INTRACOMUNITARIA DE BIENES VS EXPORTACIONES

Desde MRS Asesoría Online analizamos el caso particular de una empresa establecida en el territorio de aplicación del impuesto (TAI), que vende bienes a un cliente de la UE, que recoge la mercancía en sus instalaciones con sus medios (camión) y que directamente transporta fuera de la Unión Europea. La duda es sobre el tratamiento que damos en IVA en nuestro país a esa operación comercial, en qué casillas del modelo 303 debe aparecer esa operación.

Veamos la normativa:

ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS

Reguladas en el artículo. 25 LIVA y en el artículo 13 del Reglamento de IVA.

El artículo 25 de la LIVA establece que estarán exentas del Impuesto las siguientes operaciones:

Uno. Las entregas de bienes definidas en el artículo 8 (que define las entregas de bienes), expedidos o transportados, por el vendedor, por el adquirente o por un tercero en nombre y por cuenta de cualquiera de los anteriores, al territorio de otro Estado miembro, siempre que el adquirente sea un empresario o profesional establecido en ese otro estado miembro.

El artículo 13 del Reglamento dice que están exentas del Impuesto las entregas de bienes efectuadas por un empresario o profesional con destino a otro Estado miembro, cuando se cumplan las condiciones y requisitos establecidos en el art. 25 de la Ley del Impuesto. La expedición o transporte de los bienes al estado miembro de destino se justificará por cualquier medio de prueba admitido en derecho y en particular de la siguiente forma:

1.º Si se realiza por el vendedor o por su cuenta, mediante los correspondientes contratos de transporte o facturas expedidas por el transportista.

2.º Si se realiza por el comprador o por su cuenta, mediante el acuse de recibo del adquirente, el duplicado de la factura con el estampillado del adquirente, copias de los documentos de transporte o cualquier otro justificante de la operación.

3º La condición del adquirente se acreditará mediante el número de identificación fiscal que suministre al vendedor.

4º […]

EXPORTACIONES

Reguladas en el art. 21 de la LIVA y en el art. 9.1.2º del Reglamento.

El artículo 21 establece las exenciones en las exportaciones de bienes, que son las siguientes:

1.º Las entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la Comunidad por el transmitente o por un tercero que actúe en nombre y por cuenta de éste.

2.º Las entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la Comunidad por el adquirente no establecido en el territorio de aplicación del impuesto o por un tercero que actúe en nombre y por cuenta de él.

Se excluyen de lo dispuesto en el párrafo anterior los bienes destinados al equipamiento o avituallamiento de embarcaciones deportivas o de recreo, de aviones de turismo o de cualquier medio de transporte de uso privado.

Por lo tanto, y como resolución a la cuestión descrita al inicio de este estudio, lo que determinará si una operación de venta es una entrega intracomunitaria o una exportación, es el destino de la mercancía, del que hemos de tener todas las pruebas admitidas en derecho para que la Agencia Tributaria en cualquier revisión que pudiera realizar vea que es correcto el tratamiento dado a esta operación y no intente solicitarnos que ingresemos el IVA correspondiente a una operación que en realidad está exenta de IVA.

Si el destino de la mercancía de nuestra operación de venta es la Unión Europea cumpliendo todos los requisitos establecidos por la Ley de IVA (art. 25) y el Reglamento de IVA (art. 13) se trata de una entrega intracomunitaria y se anota la misma en el modelo 303 en la casilla 59.

entrega intracomunitaria

Si el destino de la mercancía de nuestra operación de venta es un país de fuera de la Unión Europea cumpliendo todos los requisitos establecidos por la Ley de IVA (art. 21) y el Reglamento de IVA (art. 9.1.2º) se trata de una exportación de bienes y se anota la misma en el modelo 303 en la casilla 60.

exportacion

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Modelo 111 – Retenciones e Ingresos a Cuenta

Modelo 111 – Qué es

El modelo 111 es el impuesto utilizado para la liquidación de las retenciones practicadas por el titular de un negocio, ya sean procedentes de rendimientos del trabajo, de actividades económicas, premios y determinadas ganancias.

Modelo 111 – Obligados a presentarlo

Estará obligado a presentar el modelo 111 todos aquellos empresarios (empresas y autónomos) que durante el trimestre a declarar hayan practicado una retención sobre un importe. Esto es, que hayan pagado una cantidad menor a la correspondiente debido a un importe que haya retenido. Dichas retenciones pueden deberse a:

  • Rendimientos del trabajo, ya sean dinerarios o en especie.
  • Rendimientos de actividades económicas, ya sean dinerarias o en especie.
  • Premios por la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, ya sean en metálico o en especie.
  • Ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos, dinerarias o en especie.
  • Contraprestaciones por la cesión de derechos de imagen, igualmente sean dinerarias o en especie.

Modelo 111 – Cuando se presenta

El modelo 111 se presenta entre el día 1 y 20 (ambos incluidos) del mes posterior a la finalización del trimestre, siempre y cuando no sea gran empresa que lo tendría que presentar entre el 1 y 20 (ambos incluidos) del mes posterior.  Es decir:

Si no eres gran empresa:

  • Primer trimestre: Entre el día 1 y 20 de abril
  • Segundo trimestre: Entre el día 1 y 20 de julio.
  • Tercer trimestre: Entre el día 1 y 20 de octubre.
  • Cuarto trimestre: Entre el día 1 y 20 de enero del año siguiente.

Si eres gran empresa:

  • Primer periodo: Entre el día 1 y 20 de febrero.
  • Segundo periodo: Entre el día 1 y 20 de marzo.

 

  • Tercer periodo: Entre el día 1 y 20 de abril.
  • Cuarto periodo: Entre el día 1 y 20 mayo.
  • Quinto periodo: Entre el día 1 y 20 de junio.
  • Sexto periodo: Entre el día 1 y 20 de julio.
  • Séptimo periodo: Entre el día 1 y 20 de agosto.
  • Octavo periodo: Entre el día 1 y 20 de septiembre.
  • Noveno periodo: Entre el día 1 y 20 de octubre.
  • Décimo periodo: Entre el día 1 y 20 de noviembre.
  • Undécimo periodo: Entre el día 1 y 20 de diciembre.
  • Duodécimo periodo: Entre el día 1 y 20 de enero del año posterior.

Hay que destacar que en caso de coincidir el último día de plazo con sábado, domingo o festivo  el plazo de presentación se ampliará hasta el siguiente día hábil.

Forma de presentación del modelo 111

El modelo 111 se puede presentar vía telemática o en papel, dependiendo de:

  • Sociedades: Tendrán que presentarlo vía telemática de la web de la aeat.
  • Personas físicas:
    • Declaraciones positivas: Podrán presentarlas vía telemática o en papel, ya sea en el banco, en la AEAT o enviándola por correo certificado.
    • Declaraciones negativas: Podrán presentarlas vía telemática, en la AEAT o enviándola por correo certificado.

Si necesita ayuda a la hora de confeccionar su modelo 111 nuestro departamento de asesoría laboral online estará encantado en poder ayudarle.

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Modelo 360 – Devolución de IVA de no establecidos

Modelo 360 IVA intracomunitario – ¿Qué es?

El modelo 360 es un formulario utilizado por los empresarios situados en el territorio de aplicación del impuesto (IVA), para solicitar la devolución del IVA soportado de otros países de la UE. Es decir, cuando un empresario o profesional establecido en territorio nacional compra en un país de la Unión Europea pagaría el impuesto correspondiente al país en el que se encuentre, pudiendo posteriormente solicitar la devolución del impuesto. También se emplea cuando un empresario establecido en las Islas Canaria, Ceuta o Melilla soportan IVA en el territorio de aplicación del impuesto.

Plazo de solicitud del modelo 360

El modelo 360 se puede presentar desde el día siguiente al que finaliza cada trimestre natural o de cada año natural, y concluirá el 30 de septiembre siguiente al año natural en el que se hayan soportado las cuotas a que se refiera.

plazo de solicitud modelo 360

Importe mínimo de la solicitud y periodo del que se solicita la devolución

La solicitud de la devolución no puede ser superior a un año natural ni inferior a tres meses. En el caso de que la solicitud sea inferior al año natural existe un importe mínimo que corresponde a 400€. En cambio, si la solicitud es de un año natura o el periodo restante que nos quede por solicitar, el importe mínimo pasaría a ser de 50€.

importe minimo modelo 360

Forma de presentación del modelo 360 y requisitos imprescindibles

La presentación del modelo 360 se ha de realizar obligatoriamente vía telemática, a través de la web de la AEAT. Para ello es necesario disponer de firma electrónica y estar dado de alta en el servicio de notificaciones electrónicas de la AEAT.

presentacion modelo 360

Como se aprecia en la imagen anterior la información necesaria para cumplimentar el modelo 360 es muy sencilla, igualmente cualquier duda que les pueda surgir desde nuestro departamento de asesoría fiscal online estaremos encantados de poder ayudarles. Después de realizar la presentación, en el apartado modelo 360 “7. Anexos” y se ha de hacer constar el RGE en cuestión de presentar los Anexos, o no serán tenidas en cuenta las facturas presentadas.

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