FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

Una factura es un justificante de la entrega de bienes o la prestación de servicios obligatorio, se encuentran reguladas por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación. La facturación electrónica se regula también en este Reglamento (art. 9).

En el caso de la facturación electrónica es muy importante que contactemos con nuestro proveedor de la aplicación informática a través de la que emitimos las facturas para que adapte nuestro sistema de facturación al exigible para el método de facturación electrónica.

Los principales puntos al respecto de la facturación electrónica que veremos a continuación son los siguientes,

  1. ¿Qué es?
  2. Formato.
  3. ¿Es necesario usar los formatos con los que trabaja la AEAT?
  4. Qué formatos son válidos.
  5. Requisitos.
  6. ¿Cómo se garantiza la autenticidad del emisor y la integridad del contenido?
  7. Ventajas.
  8. Normas legales.
  9. Autorización del cliente.
  10. Medios de envío.
  11. Formato conservación de las facturas.
  12. Usar firma electrónica reconocida.
  13. Firma con certificado caduca o revocado.
  14. Información actualizada de facturación electrónica.
  1. FACTURA ELECTRÓNICA – ¿QUÉ ES?

    Es un documento tributario generado por medios informáticos en formato electrónico, que reemplaza al documento físico en papel, pero que conserva el mismo valor legal con unas condiciones de seguridad no observadas en la factura en papel. Se expide y se recibe en formato electrónico, y su expedición está condicionada al consentimiento de su destinatario.

    La facturación electrónica consiste en facturar usando facturas electrónicas.

    Son equivalentes las denominaciones factura electrónica, factura telemática y factura digital.

  2. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA – FORMATO

    El formato de factura electrónica Facturae se crea mediante la Orden PRE/2971/2007, de 5 de octubre, sobre la expedición de facturas por medios electrónicos cuando el destinatario de las mismas sea la Administración General del Estado u organismos públicos vinculados o dependientes de aquélla y sobre la presentación ante la Administración General del Estado o sus organismos públicos vinculados o dependientes de facturas expedidas entre particulares.

    Las sucesivas versiones de este formato y otras informaciones útiles sobre el mismo se publican en el portal  www.facturae.gob.es.

    El formato de la facturación electrónica se ha flexibilizado, siempre y cuando las mismas no tengan como destinatario a una Administración Pública, pudiendo la factura electrónica realizarse en un pdf con la incorporación de la firma electrónica avanzada y siendo de especial importancia que conste la fecha de remisión de la misma a nuestro cliente o la puesta a disposición de dicha factura elecgtrónica.

    La facturación electrónica se puede usar para uno, varios o todos nuestros clientes.

  3. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA – ¿ES NECESARIO USAR LOS FORMATOS CON LOS QUE TRABAJA LA AGENCIA TRIBUTARIA?

    Se puede usar cualquier formato. Ahora bien, aquellos que sean o puedan ser proveedores de la Agencia Tributaria y otras Administraciones de la Administración General del Estado, deberán expedir sus facturas a las citadas Administraciones en formato Facturae, también conocido como AEAT-CCI. Recuérdese, que el destinatario debe ser conforme con los formatos a emplear, ya que es el responsable último de las facturas que recibe.

  4. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA – QUÉ FORMATOS SON VALIDOS

    Cuando se habla de formato se puede hacer referencia a varios aspectos diferentes:

    – por un lado está la estructura del fichero que soporta el contenido legal de la factura. No existe un formato único para la factura electrónica. Puede usarse XML, PDF, HTML, DOC, XLS, JPEG, GIF o TXT entre otros. La Agencia Tributaria, por ejemplo, usa XML con una estructura determinada conocida como formato “Facturae” (anteriormente conocida como formato AEAT-CCI).

    – También se usa la palabra formato para referirnos a la estructura de la firma. Igual que en el caso anterior, no existe un formato único. Puede usarse PKCS7, XadES, PDF,… La Agencia Tributaria usa firma con formato XML dado por el estándar XadES. Finalmente, tanto el contenido de la factura, llamémoslo factura, como la firma, vienen en un único fichero normalmente con extensión “.fir”. Es aconsejable la utilización de estándares.

    – Se pronuncia la Dirección General de Tributos en las consultas vinculantes V3407-16 Y V2665-16 de 19 de julio 2016 y 14 de junio de 2016, respectivamente, en las que indica que el tipo de formato electrónico de la factura no es relevante, sino únicamente el hecho de que la factura presente un formato electrónico cuando sea expedida y recibida. De este modo, sería posible enviar y recibir facturas electrónicas en un formato y posteriormente convertirlas a otro formato. Por ejemplo, la factura puede emitirse en pdf, incorporando el mismo la firma electrónica avanzada (art. 10.1ª del Reglamento de Facturación).

    Es importante establecer la fecha en la que la factura se considera expedida, a fin de verificar el cumplimiento por parte del proveedor de los bienes o el prestador de los servicios de la obligación de expedir la factura dentro del período requerido (artículo 222 del Reglamento de Facturación), y del receptor de la obligación de conservar las facturas.

    De acuerdo con lo anterior, debe concluirse que los métodos propuestos por la consultante para la remisión de las facturas y puesta a disposición de las mismas al destinatario de las operaciones, mediante documento adjunto en un correo electrónico, o mediante un portal electrónico de acceso seguro para el destinatario, o bien simultáneamente mediante ambos procedimientos, parecen ser conformes con lo dispuesto en el Reglamento de facturación siempre que cualquiera que sea el método elegido permita dejar constancia de la fecha en que dicha remisión o puesta a disposición tiene lugar.

  5. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA – REQUISITOS

    Los requisitos de los medios de expedición de facturas, electrónicas o en papel, se regulan en el artículo 8 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre. Los requisitos que se establecen en el artículo 8 del Reglamento son los siguientes:

    – Garantizar la autenticidad de su origen.- Garantiza la identidad del emisor y del receptor. La garantía de la autenticidad del origen y la integridad del contenido de una factura se regula en el artículo 8.3 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.

    – Garantizar la integridad de su contenido. –La integridad garantiza que el mismo no se ha modificado. Los procedimientos para garantizar la autenticidad del origen y la integridad del contenido de una factura electrónica alternativos a los controles de gestión que permitan crear la pista de auditoría fiable que establezca la necesaria conexión entre la factura y la entrega de bienes o prestación de servicios que la misma documenta se regulan en el artículo 10 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.

    – Garantizar su legibilidad.- El formato de envío de la factura electrónica ha de ser legible por el receptor de la misma.

    Hay tres formas de expedir facturas electrónicas:

    1. Mediante un programa informático que cree facturas electrónicas. En ocasiones pueden bastar los programas ofimáticos. Este programa puede estar instalado en mi ordenador o acceder a él a través de Internet.

    No sirve cualquier programa informático, tendrá que asegurarse de que el programa informático o el servicio de facturación puede crear facturas con unos requisitos técnicos compatibles con los del destinatario de la factura electrónica.

    1. Mediante la intermediación de un prestador de servicios de facturación electrónica (expedición por un tercero).
    2. Que sean creadas por el propio destinatario de la factura electrónica (es lo que también se denomina informalmente “autofacturación”).
  6. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA – ¿CÓMO SE GARANTIZA LA AUTENTICIDAD DEL EMISOR Y LA INTEGRIDAD DEL CONTENIDO?

    El artículo 10.1 del Real Decreto 1619/2012 del Reglamento que regula las obligaciones de facturación, establece que para asegurar tal autenticidad y la integridad se puede:

    – Usar firma electrónica reconocida.

    – Usar sistemas de intercambio electrónico de datos EDI. En este caso, las partes deben reflejar con precisión los medios empleados para garantizar la autenticidad e integridad.

    – Otros sistemas distintos a los anteriores. En este caso será necesaria una validación del Director del Departamento de Inspección Financiera y Tributaria.

  7. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA – VENTAJAS

    Entre las muchas ventajas de la facturación electrónica se encuentran:

    – Ahorro de costes.

    – Mejora de la eficiencia.

    – Integración con las aplicaciones de gestión internas, de la empresa.

    – Optimización de la tesorería.

    – Obtención de información en tiempo real.

    – Reducción de tiempos de gestión.

    – Agilidad en la toma de decisiones.

    – Administración y contabilidad automatizadas.

    – Disminución de costes de los documentos en papel.

    – Control de acciones erróneas.

    – Uso eficaz de los recursos financieros.

    – Flujos de transacciones agilizados.

    – En el futuro será obligatorio para la facturación a muchas Administraciones Públicas.

  8. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA – NORMAS LEGALES

    – Directiva 2010/45/UE, de 13 de julio de 2010, por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido, en lo que respecta a las normas de facturación.

    – Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.

    – Orden EHA/962/2007 por la que se desarrollan determinadas disposiciones sobre facturación telemática y conservación electrónica de facturas, que mantiene su vigencia en cuanto no se oponga al Real Decreto 1619/2012 anterior.

    – Consultas Vinculantes

  9. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA – AUTORIZACIÓN DEL CLIENTE

    El consentimiento del receptor de la factura depende del tipo de receptor:

    – En general, el consentimiento no tiene que ser necesariamente expreso, sino que puede ser implícito o tácito. El consentimiento podrá ser implícito o tácito cuando el receptor realice alguna acción de la que se infiera su consentimiento para recibir facturas electrónicas, como el procesamiento de la factura o el pago de ésta.

    –  Sin embargo, en los contratos con consumidores y usuarios, el consentimiento del receptor tiene que ser expreso (artículo 63.3 de la Ley por la que se modifica el texto refundido de la Ley General para la Defensa de los Consumidores y Usuarios y otras leyes complementarias, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2007, de 16 de noviembre). No obstante, el consentimiento expreso no tiene por qué ser específico. Esto significa que la recepción de facturas electrónicas puede ser una condición más del contrato que firme con un proveedor. Por tanto, el receptor aceptará recibir facturas electrónicas cuando contrate el servicio conforme a esas condiciones generales. Se recomienda leer con detenimiento las cláusulas de los contratos porque la recepción de facturas electrónicas puede ser una de ellas.

    La aceptación requiere por parte de nuestro cliente un consentimiento informado.

    El consentimiento informado deberá precisar la forma en que una vez aceptado se procederá a recibir la factura electrónica, así como, la posibilidad de que el destinatario, que haya dado su consentimiento expreso o tácito pueda revocarlo y la forma en que podrá realizarse esa revocación.

    En este sentido, no será suficiente el que el expedidor conozca o solicite una dirección electrónica del destinatario de la factura, o la mera información al mismo de la posibilidad de acceder y recepcionar su factura a través de un portal o buzón electrónico desde el que con conexión a internet pueda descargar o consultar la factura. Será necesaria la constancia expresa (por ejemplo, mediante la remisión expresa de la aceptación o, en su caso, de la no aceptación, de la factura electrónica) o tácita (por ejemplo, mediante la constatación de que el destinatario ha accedido a la página web o portal electrónico del expedidor en el que se ponen a su disposición la facturas electrónicas y no ha comunicado su rechazo a la recepción de las facturas electrónicas) de que el destinatario ha dado su consentimiento informado a la factura electrónica.

    Por último, deberá ser siempre posible la revocación de la aceptación y la comunicación de la misma, que podrá realizarse en papel o por medios electrónicos y preferentemente a través del medio en el que el destinatario viene recibiendo las facturas electrónicas.

  10. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA – MEDIOS DE ENVÍO

    Una vez obtenido el fichero de la factura con su firma, se puede enviar al destinatario de diferentes modos. Al igual que ocurre con los formatos, no existe un modo único. Se puede enviar por correo electrónico, por FTP, poniéndolo en una página web desde la que se pueda descargar, mediante un Servicio Web (Web Service),… Lo que hay que enviar al cliente es la factura firmada digitalmente, es decir, todo, contenido legal de la factura y la firma de ésta.

  11. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA – FORMATO CONSERVACIÓN DE LAS FACTURAS

    El destinatario debe conservar las facturas en el mismo formato y soporte original en el que éstas fueron remitidas. Salvo que opte por alguna de las formas de conversión autorizadas en los artículos 7 y 8 de la Orden EHA /962/2007. Así, si se han recibido facturas en papel, el destinatario podrá optar por convertirlas y conservarlas en formato electrónico siempre que lo haga de acuerdo con el Artículo 7 de la citada Orden. Conversión de papel a digital. Por otro lado, si se han recibido facturas en formato electrónico, el destinatario podrá optar por convertirlas y conservarlas en formato papel, siempre que lo haga de acuerdo con el Artículo 8 de la citada Orden. Conversión de digital a papel.

  12. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA – ¿HAY QUE USAR SIEMPRE FIRMA ELECTRÓNICA RECONOCIDA?

    El artículo 8.1 del Real Decreto 1619/2012 del Reglamento que regula las obligaciones de facturación, establece que las facturas podrán expedirse por cualquier medio, en papel o en formato electrónico, que permita garantizar al obligado a su expedición la autenticidad de su origen, la integridad de su contenido y su legibilidad, desde su fecha de expedición y durante todo el periodo de conservación

    El escenario más frecuente es usar firma electrónica reconocida. Solo ciertos sectores, en los que lleva tiempo implantado, usan EDI, como por ejemplo el sector de la automoción. En las preguntas y respuestas aquí expuestas, se sobreentiende que se habla de facturas emitidas con firma electrónica, salvo que se diga expresamente otra cosa.

  13. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA– QUÉ OCURRE SI SE FIRMA LA FACTURA CON UN CERTIFICADO CADUCADO O REVODADO

    Las facturas remitidas electrónicamente, firmadas con certificados caducados, revocados o suspendidos en el momento de su expedición, no se considerarán válidamente remitidas a sus destinatarios ni recibidas por éstos. Por ello, el software del expedidor debe comprobar la validez del certificado antes de la firma de la factura. Asimismo, el software del destinatario debe asegurarse que la factura ha sido firmada con un certificado no caducado, ni revocado.

  14. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA – INFORMACIÓN ACTUALIZADA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

    Se pueden consultar las novedades en la página web de Facturae (www.facturae.es), algunas de ellas relacionadas con soluciones de factura electrónica en el formato Facturae.

    Esperamos resulte de su agrado, cualquier duda al respecto se la resolveremos encantados desde nuestro departamento de asesoramiento fiscal.

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NOVEDADES PRINCIPALES RESÚMENES ANUALES 2016

MODELO 190- RESUMEN ANUAL DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS SOBRE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Y DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS, PREMIOS Y DETERMINADAS GANANCIAS PATRIMONIALES E IMPUTACIONES DE RENTA

* Modificación para suprimir la posibilidad prevista exclusivamente en 2015 de reducción de los rendimientos íntegros del trabajo a aplicar por aquellos contribuyentes desempleados inscritos en una oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo que exija el traslado de su residencia habitual a un nuevo municipio (la DT 6ª LIRPF no es de aplicación ya en 2016).

* Redefinición de las subclaves de la clave G, correspondientes a los rendimientos de actividades profesionales por la modificación en el porcentaje de retención aplicable a los trabajadores autónomos: ya no es necesaria la subclave relativa a las retenciones aplicadas desde 1 de enero a 11 de julio de 2015.

* Incapacidad Laboral Transitoria: se elimina la diferenciación de las subclaves 02 (percepciones en concepto de ILT abonadas directamente por el empleador (clave A) o por la SS o Mutualidad clave B) al trabajador, para facilitar la cumplimentación de los datos adicionales correspondientes a los rendimientos que se satisfagan al trabajador por este concepto de incapacidad laboral temporal.

MODELO 193- RESUMEN ANUAL DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA SOBRE DETERMINADOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO DECLARACIÓN

* Nuevo campo de información relativo a las penalizaciones derivados del incumplimiento de promociones comerciales (salvo los que procedan de cuentas en toda clase de instituciones financieras), que suponen rendimientos del capital mobiliario negativos.

 MODELO 390- DECLARACIÓN-RESUMEN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

* Desaparece el carácter opcional que hasta ahora presentaba la presentación o no del modelo 390 para los sujetos pasivos comprendidos en los apartados 1 y 7 del artículo 71 del Reglamento de IVA, pasando a ser para ellos obligatorio rellenar los apartados específicos para los sujetos pasivos exonerados de la Declaración-resumen anual del IVA en el modelo 390, comprendidos en el modelo 303 del último período del ejercicio 2016. Exonerados son según el artículo 71, apartados 1 y 7 del Reglamento aquellos sujetos pasivos de los que la AEAT disponga suficiente información (los incluidos en el REDEME) Y los siguientes los siguientes sujetos pasivos del Impuesto obligados a la presentación de autoliquidaciones periódicas, con periodo de liquidación trimestral que tributando solo en territorio común realicen exclusivamente las actividades siguientes (incluidos en el a Orden Ministerial HAP/2373/2014):

  1. a) Actividades que tributen en régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, y/o
  2. b) Actividad de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos.

Esta exoneración quedará condicionada a que se cumplimente la información adicional que se requiera a estos efectos en el modelo de autoliquidación del Impuesto para identificar las actividades a las que se refiere la declaración y consignar el detalle del volumen total de operaciones realizadas en el ejercicio. La exoneración de presentar la Declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido no procederá en el caso de que no exista obligación de presentar la autoliquidación correspondiente al último periodo de liquidación del ejercicio por haber declarado la baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores antes del inicio del mismo.

Desde el departamento de asesoramiento fiscal estaremos encantados de poder resolver cualquier duda que os surja.

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CLAUSULA QUE REPERCUTE LOS GASTOS DE FORMALIZACIÓN (IMPUESTOS, NOTARIAS,…) DE HIPOTECA SOBRE EL CONSUMIDOR

Abierta la revisión recientemente de las cláusulas firmadas en contratos hipotecarios con las entidades financieras planteada por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea sobre las cláusulas suelo, recordamos la importante y también relativamente reciente sentencia del Tribunal Supremo sobre las cláusulas de formalización de hipoteca soportadas íntegramente hasta ahora por los consumidores, SENTENCIA 5618/2015 de 23 de diciembre de 2015, Sala de lo Civil del Tribunal Supremo.

CLÁUSULA GASTOS FORMALIZACIÓN HIPOTECA – ABUSIVIDAD DE DICHA CLAUSULA

Se presenta una demanda para que se declare, entre otras cosas, el carácter abusivo, y en consecuencia la nulidad de las cláusulas de la hipoteca que referida a los gastos de formalización del préstamo hipotecario establecía lo siguiente:

” Son de cuenta exclusiva de la parte prestataria todos los tributos, comisiones y gastos ocasionados por la preparación, formalización, subsanación, tramitación de escrituras, modificación -incluyendo división, segregación o cualquier cambio que suponga alteración de la garantía- y ejecución de este contrato, y por los pagos y reintegros derivados del mismo, así como por la constitución, conservación y cancelación de su garantía, siendo igualmente a su cargo las primas y demás gastos correspondientes al seguro de daños, que la parte prestataria se obliga a tener vigente en las condiciones expresadas en la cláusula 11ª….”  (Hemos copiado la parte más importante de esta cláusula).

Esta es la típica cláusula que figura en casi todas las hipotecas, por medio de la cual el consumidor (“prestatario”), se obliga a pagar todos los gastos que conlleva la formalización de la escritura de hipoteca, tales como los gastos notariales, inscripción en el Registro, el pago del Impuesto de Actos Jurídicos Documentados, etc.; en definitiva, cuando se firma una hipoteca, el que corre con todos los gastos es el solicitante y el Banco no paga nada. Abusiva la cláusula que repercute en el consumidor los gastos de la hipoteca

CLÁUSULA GASTOS FORMALIZACIÓN HIPOTECA – ABUSIVIDAD RAZONAMIENTOS DEL TRIBUNAL SUPREMO

Puntos a destacar en la importante sentencia del Tribunal Supremo 5618/2015 a este respecto son:

1.- El art. 89.3 del Texto Refundido de la Ley General para la Defensa de los Consumidores y Usuarios (TRLGCU) califica como cláusulas abusivas “La imposición al consumidor de los gastos de documentación y tramitación que por ley corresponda al empresario” (numero 3º).

El propio artículo, atribuye la consideración de abusivas, cuando se trate de compraventa de viviendas (y la financiación es una faceta o fase de dicha adquisición), a la estipulación de que el consumidor ha de cargar con los gastos derivados de la preparación de la titulación que por su naturaleza correspondan al empresario (art. 89.3.3º letra a) y la estipulación que imponga al consumidor el pago de tributos en los que el sujeto pasivo es el empresario (art. 89.3.3º letra c).

Asimismo, se consideran siempre abusivas las cláusulas que tienen por objeto imponer al consumidor y usuario bienes y servicios complementarios o accesorios no solicitados (art. 89.3.4º) y, correlativamente, los incrementos de precio por servicios accesorios, financiación, aplazamientos, recargos, indemnización o penalizaciones que no correspondan a prestaciones adicionales susceptibles de ser aceptados o rechazados en cada caso expresados con la debida claridad o separación (art. 89.3.5º).

 

2.- Sobre tales bases legales cabe declarar abusiva la cláusula que repercute en el consumidor los gastos de la hipoteca. Baste recordar, en lo que respecta a la formalización de escrituras notariales e inscripción de las mismas (necesaria para la constitución de la garantía real), que tanto el arancel de los notarios, como el de los registradores de la propiedad, atribuyen la obligación de pago al solicitante del servicio de que se trate o a cuyo favor se inscriba el derecho o solicite una certificación.

 

3.-  QUIEN TIENE EL INTERÉS PRINCIPAL  en la documentación e inscripción de la escritura de préstamo con garantía hipotecaria es, sin duda, EL PRESTAMISTA (el BANCO), pues así obtiene un título ejecutivo (art. 517 LEC), constituye la garantía real (art. 1875 Código Civil) y adquiere la posibilidad de ejecución especial (art. 685 LEC).

 

En consecuencia, la cláusula discutida no solo no permite una mínima reciprocidad en la distribución de los gastos producidos como consecuencia de la intervención notarial y registral, sino que hace recaer su totalidad sobre el hipotecante, a pesar de que la aplicación de la normativa reglamentaria permitiría una distribución equitativa, pues si bien el beneficiado por el préstamo es el cliente y dicho negocio puede conceptuarse como el principal frente a la constitución de la hipoteca, no puede perderse de vista que la garantía se adopta en beneficio del prestamista (el BANCO). Lo que conlleva que se trate de una estipulación que ocasiona al cliente consumidor un desequilibrio relevante, que no hubiera aceptado razonablemente en el marco de una negociación individualizada; y que, además, aparece expresamente recogida en el catálogo de cláusulas que la ley tipifica como abusivas (art. 89.2 TRLGCU).

 

4.- Respecto del pago del Impuesto de Actos Jurídicos Documentados, que también se carga exclusivamente al prestatario (CLIENTE), el Tribunal Supremo dice: “el art. 27.1 de la misma norma sujeta al impuesto de actos jurídicos documentados los documentos notariales, indicando el art. 28 que será sujeto pasivo del impuesto el adquirente del bien o derecho y, en su defecto, las personas que insten o soliciten los documentos notariales, o aquellos en cuyo interés se expidan”.

De tal manera que el banco no queda al margen de los tributos que pudieran devengarse con motivo de la operación mercantil, sino que, al menos en lo que respecta al impuesto sobre actos jurídicos documentados, será sujeto pasivo en lo que se refiere a la constitución del derecho y, en todo caso, la expedición de las copias, actas y testimonios que interese y que, a través de la cláusula litigiosa, carga indebidamente sobre la otra parte contratante (sobre el CLIENTE).

 

En su virtud, tanto porque contraviene normas que en determinados aspectos tienen carácter imperativo, como porque infringe el art. 89.3 c) TRLGCU, que considera como abusiva la estipulación que imponga al consumidor el pago de tributos en los que el sujeto pasivo es el empresario, la declaración de nulidad efectuada por la Audiencia es plenamente ajustada a derecho.

CLÁUSULA GASTOS FORMALIZACIÓN HIPOTECAS -CONCLUSIÓN

El Tribunal Supremo declara en esta sentencia, abusiva la cláusula que repercute en el consumidor los gastos de la hipoteca, pero no solo los de la formalización como los notariales o del registro, sino también el pago del impuesto de actos jurídicos documentados.

 

 

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SENTENCIA DEL TJUE 21 DE DICIEMBRE DE 2016

Hoy es un gran día para todos aquellos afectados por la cláusula suelo, ya que el Tribunal de Justicia de la Unión Europea se ha posicionado y ha ordenado la devolución del importe total de las cláusulas suelos de las hipotecas. Esto significa que aquellos ciudadanos afectados (aproximadamente unos 3 millones de españoles) por la cláusula suelo podrán recuperar el dinero desde los inicios del préstamo, sin lugar a dudas una noticia estupenda.

La anterior sentencia indicaba que sólo podrías recuperar los intereses a partir del año 2013, pero esta sentencia del TJUE nos permite que podamos reclamar desde que firmamos la hipoteca. Esto va a significar que la banca va a tener que desembolsar aproximadamente unos 7.500 millones de euros. Si eres uno de los afectados no permitas que la banca se salga con la suya.

¿Cómo se si mi hipoteca tiene clausula suelo?

La forma más fácil de saberlo es revisando tu escritura de préstamo, en la cual lo tiene que indicar. En el supuesto de que tengas cualquier duda, deberás de consultar a un abogado. Nuestro departamento jurídico estará encantado en poder ayudaros,  somos especialistas en clausulas suelo.

¿Qué tengo que hacer para reclamar las cláusulas abusivas impuestas?

Tienes que contactar con un abogado, el cual presentará una demanda reclamando las cantidades cobradas de más. Como ya hemos comentado, en el supuesto de necesitar abogado estaremos encantados en poder prestaros nuestros servicios. Te recomendamos que te informes rápidamente sobre si tu hipoteca tiene cláusula suelo y si es así que reclames tu dinero ya mismo.

Desde hace mucho tiempo la banca abusa de su poder e impone cláusulas que son totalmente abusivas, pero gracias al trabajo de todos podemos decir en voz alta: ¡La banca no siempre gana! Te ayudamos a que tampoco te gane a ti.

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MODELO 231 – DECLARACIÓN INFORMATIVA. DECLARACIÓN DE INFORMACIÓN PAÍS POR PAÍS

MODELO 231 – ¿QUÉ ES?

El modelo 231 es la declaración de información país por país, que viene regulado en el artículo 13 y siguientes del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, que recoge las operaciones vinculadas internaciones siempre que el grupo y/o la empresa que ha de informar a la Agencia Tributaria cumpla los requisitos establecidos reglamentariamente. Cualquier duda que os pueda surgir estaremos encantados de poder atenderos en MRS Asesoría Online.

 

MODELO 231 – ¿QUIÉNES LO HAN DE PRESENTAR?

Lo han de presentar las siguientes entidades que estable el artículo 13.1 del Reglamento del IS, siempre y cuando el grupo supere la cifra de negocios de 750 millones de euros al cierre del ejercicio anterior.

  1. Las entidades residentes en territorio español que tengan la condición de dominantes de un grupo, definido en los términos establecidos en el artículo 18.2 de la Ley del Impuesto, y no sean al mismo tiempo dependientes de otra entidad, residente o no residente, deberán aportar la información país por país a que se refiere el artículo 14 de este Reglamento.

Asimismo, deberán aportar esta información aquellas entidades residentes en territorio español dependientes, directa o indirectamente, de una entidad no residente en territorio español que no sea al mismo tiempo dependiente de otra o a establecimientos permanentes de entidades no residentes, siempre que se produzca alguna de las siguientes circunstancias:

a) Que hayan sido designadas por su entidad matriz no residente para elaborar dicha información.

b) Que no exista una obligación de información país por país en términos análogos a la prevista en este apartado respecto de la referida entidad no residente en su país o territorio de residencia fiscal.

c) Que no exista un acuerdo de intercambio automático de información, respecto de dicha información, con el país o territorio en el que resida fiscalmente la referida entidad no residente.

d) Que, existiendo un acuerdo de intercambio automático de información respecto de dicha información con el país o territorio en el que reside fiscalmente la referida entidad no residente, se haya producido un incumplimiento sistemático del mismo que haya sido comunicado por la Administración tributaria española a las entidades dependientes o a los establecimientos permanentes residentes en territorio español en el plazo previsto en el párrafo siguiente.

 

MODELO 231 – COMUNICACIÓN PREVIA A LA PRESENTACIÓN DEL MODELO

Cualquier entidad residente en territorio español que forme parte de un grupo obligado a presentar la información aquí establecida deberá comunicar a la Administración tributaria la identificación y el país o territorio de residencia de la entidad obligada a elaborar esta información. Esta comunicación deberá realizarse antes del 31/12/2016 al que se refiera la información.

MODELO 231 – PLAZO DE PRESENTACIÓN

El plazo para presentar la información prevista en este apartado concluirá transcurridos doce meses desde la finalización del período impositivo. El suministro de dicha información se efectuará en el modelo elaborado al efecto.

 

MODELO 231 – CUÁNDO ES EXIGIBLE LA INFORMACIÓN PAÍS POR PAÍS

La obligación de aportar la “información País por País”, será exigible para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016, cuando el importe neto de la cifra de negocios consolidada del conjunto de personas o entidades que formen parte del grupo en los doce meses anteriores, supere los 750 millones de euros al inicio del período impositivo.

Esperamos que os haya sido de utilidad. Os recomendamos la lectura del artículo solicitar certificado digital.

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Suministro Inmediato de Información (SII)

Nuevo sistema de gestión del IVA basado en el Suministro Inmediato de Información (SII)

La Agencia Tributaria implanta un nuevo sistema de gestión del IVA basado en el Suministro Inmediato de Infomación (SII). Los contribuyentes obligados, y aquellos que voluntariamente decidan utilizarlo, deberán enviar el detalle de los registros de facturación en un plazo de 4 días a través de la Sede electrónica de la AEAT. No obstante, durante el primer semestre de vigencia del sistema los contribuyentes tendrán un plazo extraordinario de envío de la información que será de 8 días, excluyéndose en el cómputo de ambos plazos los sábados, domingos y festivos nacionales. Desde MRS Asesoría Online os vamos a explicar en que consiste:

SII – EN QUÉ CONSISTE

El SII consiste, básicamente, en el suministro electrónico de los registros de facturación, integrantes de los Libros Registro del IVA. Para ello, deben remitirse a la AEAT los detalles sobre la facturación por vía electrónica (mediante servicios web basados en el intercambio de mensajes XML, o en su caso, mediante la utilización de un formulario web), con cuya información se irán configurando, prácticamente en tiempo real, los distintos Libros Registro. Pero no se trata de remitir las facturas concretas de los contribuyentes.

SII – QUIÉNES LO INTEGRAN

El colectivo que va a ser incluido obligatoriamente en el “SII” está integrado por todos aquellos sujetos pasivos cuya obligación de autoliquidar el Impuesto sobre el Valor Añadido sea mensual:

  • Grandes Empresas (facturación superior a 6 millones de €)
  • Grupos de IVA
  • Inscritos en el REDEME (Registro de Devolución Mensual del IVA)

Este colectivo cuenta actualmente con sistemas desarrollados de software que se encuentran en disposición de adaptar para dar cumplimiento al envío de los registros de facturación en un plazo de cuatro días (excluidos sábados, domingos y festivos nacionales).

Durante el segundo semestre del 2017 los contribuyentes tendrán un plazo extraordinario de envío de la información que será de ocho días (excluidos sábados, domingos y festivos nacionales).

Además, el nuevo sistema de gestión podrá ser adoptado por cualquier otro sujeto pasivo que así lo desee. Que ejercitará dicha opción los meses de noviembre de cada año y excepcionalmente para el 2017, el ejercicio de esta opción se realizará en junio de 2017.

SII – VENTAJAS

Con entrada en vigor a partir del próximo 1 de julio de 2016 el nuevo sistema de gestión de IVA para grandes empresas, grupos de IVA, y todos aquellos que estén inscritos en el REDEME más los que decidan voluntariamente inscribirse tendrá las siguientes características:

– Podrán presentar e ingresar sus autoliquidaciones periódicas del IVA diez días más tarde de lo que viene siendo habitual, el 30 de cada mes.

– Dejarán de tener la obligación de presentar los modelos 347 (operaciones con terceras personas), 340 (libros registro) y 390 (resumen anual del IVA).

– Los contribuyentes podrán contrastar la información de sus Libros Registro con la información suministrada por sus clientes y proveedores siempre que estén también incluidos en el sistema.

– El contribuyente tendrá la posibilidad de corregir los errores cometidos en los envíos sin necesidad de ser requerido por la AEAT para ello.

–  Disminución de los requerimientos de información por parte de la AEAT, ya que muchos de los requerimientos actuales tienen por objeto solicitar los Libros registro, las facturas o datos contenidos en las mismas para comprobar determinadas operaciones.

Reducción de los plazos de realización de las devoluciones, al disponer la AEAT de la información en tiempo casi real y de mayor detalle sobre las operaciones.

Cualquier duda al respecto podrá ser aclarada desde nuestro departamento de asesoría fiscal.

 

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PROCEDIMIENTO MODIFICACIÓN BASE IMPONIBLE IVA (MODELO 952 AEAT) POR CRÉDITOS INCOBRABLES

MODIFICACIÓN DE BASE IMPONIBLE – QUÉ ES

La Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido regula, en su artículo 80.Tres y Cuatro, la posibilidad de que el sujeto pasivo pueda modificar, de forma voluntaria, la base imponible del IVA cuando se dé la situación de impago de las facturas emitidas a sus clientes y deudores. Desde MRS Asesoría Online os vamos a explicar todo lo necesario para poder realizar correctamente la modificación de base imponible.

El IVA ingresado de nuestras facturas emitidas que han resultado impagadas por nuestros clientes, ya sea por concurso de acreedores o por morosos, se puede recuperar siguiendo el procedimiento que establece la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (arts. 80. Tres y Cuatro) y el Reglamento de la Ley de IVA (art. 24).

Ante la obligación de todos los empresarios o empresas de ingresar el IVA se haya cobrado o no, el contribuyente se puede beneficiar de recuperar ese IVA ingresado cuando se dan los requisitos legales establecidos por la Ley de IVA y su Reglamento.

MODIFICACIÓN DE BASE IMPONIBLE – PLAZO DE MODIFICACIÓN

La modificación debe efectuarse en el plazo de los 3 meses siguientes a la finalización del plazo de un año (o, en el caso de PYMES, del plazo de seis meses) desde el momento del devengo de la operación o del vencimiento del plazo o plazos impagados si se trata de operaciones a plazo.

MODIFICACIÓN DE BASE IMPONIBLE – REQUISITOS

Los requisitos a cumplir por nuestra empresa como acreedora son los siguientes:

  • Expedir en serie específica y remitir al destinatario de las operaciones una nueva factura en la que se rectifique o anule la cuota repercutida, debiendo acreditar tal remisión. Se debe hacer constar en la misma los motivos de la rectificación “rectificación base imponible IVA en virtud del art. 80. Tres, Cuatro”.
  • Comunicar a la AEAT correspondiente a su domicilio fiscal, en el plazo de un mes contado desde la fecha de expedición de la factura rectificativa la modificación de la base imponible practicada, haciéndose constar que dicha modificación no se refiere a créditos excluidos de la posibilidad de rectificación. A partir del 1 de enero de 2014 se deberá comunicar por vía electrónica, a través del formulario disponible a tal efecto en la sede electrónica de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria.

MODIFICACIÓN DE BASE IMPONIBLE – CREDITO TOTAL O PARCIALMENTE INCOBRABLE

Un crédito se considerará total o parcialmente incobrable cuando reúna las siguientes condiciones:

1.ª Que haya transcurrido 1 año o 6 meses  desde el devengo del Impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del crédito derivado del mismo. Para operaciones a plazos, el cómputo de los 6 meses o 1 año se hará plazo a plazo.

En el caso de operaciones del criterio de caja esta condición se entenderá cumplida en la fecha de devengo del impuesto que se produzca por aplicación de la fecha límite del 31 de diciembre a que se refiere el artículo 163 terdecies de esta Ley.

2.ª Que la factura rectificativa emitida conste en los libros registro de IVA.

3.ª Que el destinatario de la operación actúe en la condición de empresario o profesional, o, en otro caso, que la base imponible de aquélla, Impuesto sobre el Valor Añadido excluido, sea superior a 300 euros.

4.ª Que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante reclamación judicial al deudor o por medio de requerimiento notarial al mismo, incluso cuando se trate de créditos afianzados por Entes públicos. Cuando se trate de créditos adeudados por Entes públicos, la reclamación judicial o el requerimiento notarial, se sustituirá por una certificación expedida por el órgano competente del Ente público deudor de acuerdo con el informe del Interventor o Tesorero de aquél en el que conste el reconocimiento de la obligación a cargo del mismo y su cuantía.

En el caso de operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja, el plazo de tres meses para realizar la modificación se computará a partir de la fecha límite del 31 de diciembre a que se refiere el artículo 163 terdecies de esta Ley.

MODIFICACIÓN DE BASE IMPONIBLE – TRÁMITES AEAT (ART. 24.2 A 2º RIVA)

Los pasos a seguir en la web de la AEAT son los siguientes:

AEAT – SEDE ELECTRÓNICA – TODOS LOS TRÁMITES – IMPUESTOS Y TASAS – IVA – IVA. COMUNICACIÓN DE LA MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE EN SUPUESTOS DE CONCURSO Y POR CRÉDITO INCOBRABLE – TRÁMITES – PRESENTACIÓN TELEMÁTICA DEL MODELO – RELLENAR FORMULARIO AEAT COMO ACREEDOR (MODELO 952).

Ha de tener en cuenta las siguientes consideraciones para su correcta presentación:

a) Previo a la presentación de la comunicación se deberá presentar a través del registro electrónico mediante la opción ” Aportar documentación complementaria”

 – Copia de las facturas rectificativas

 – Documento de reclamación judicial o requerimiento notarial o Certificado del Ente público

 – En el supuesto de grandes empresas, además de lo anterior, la relación de las facturas rectificativas

 La presentación de la documentación complementaria generará un Código del asiento de registro que obligatoriamente se deberá consignar en el apartado   “Documentación adicional obligatoria” de la Comunicación de modificación de bases imponibles. Acreedor para poder realizar la posterior presentación de   la referida comunicación.

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